济南高新区积极探索成本预算绩效管理，取得良好效果。通过对高新区范围内的苗木、花卉、草坪地被等绿化养护工作的成本进行科学测算，剔除不合理支出后核定支出定额标准，丰富了全成本绩效管理经验。

一、成本分类合理性是成本绩效管理的关键要素。高新区将绿化养护成本整体分为直接成本和间接成本，并在此基础上进一步细分。例如直接成本分为人工成本、材料成本、机械成本。人工成本细分为工资、绩效奖金、高温费、服装费、劳保费等项，材料成本分为水、能耗、工具费、肥料、农药等项，机械成本分为农药喷洒、浇灌车、修剪机械等项。

二、成本测算科学性是成本绩效管理的首要基础。成本测算质量的高低直接影响分析结果准确性，高新区梳理收集主管部门和企业的详实数据，用数据支撑逻辑分析，贯穿了绿化养护成本预算绩效全过程。

三、行业标准统一性是成本绩效管理的应用支撑。高新区综合考虑行业现实情况和成本节约原则，先行测算行业标准，继而测算养护企业的实际成本，通过两者的全面比较，梳理出影响成本的关键因素，初步确定支出标准，经过行业专家论证，并与业务主管部门、养护企业等充分沟通后，形成了绿化养护工作的支出定额标准，为预算资金编制提供了重要依据。

成本预算绩效分析在山东省范围内尚处于试点阶段，此次成本预算绩效管理工作为在更大范围内推广成本预算绩效管理提供扎实可靠的理论基础和数据支撑。

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